НДС для ИП и ООО на упрощёнке: правила 2026 года

Реформа 2025 года превратила плательщиков УСН в налогоплательщиков НДС — но не всех и не сразу. Разбираемся, кого касается изменение, как работают новые правила и что нужно учесть в 2026 году.

Как было до реформы

Раньше упрощённая система по умолчанию снимала обязанность перечислять НДС. Исключения были узкими: импорт товаров, сделки с госимуществом в роли налогового агента, доверительное управление по статье 174.1 НК или самостоятельно выставленный счёт-фактура с выделенной суммой налога.

Новые правила с 2025 года

Закон № 176-ФЗ от 12.07.2024 ввёл обязанность платить НДС для бизнеса на УСН, чья годовая выручка превысила 20 млн рублей. Порог считается нарастающим итогом с начала года. Превысили лимит в июле — с августа начинаете выставлять счета-фактуры с налогом и перечислять его в бюджет.

Совмещаете УСН и патент? Доходы суммируются. Заработали 19 млн по упрощёнке и 1,2 млн по патенту — обязанность возникает.

Освободиться получится не раньше чем через год. Если в 2026 году превысили порог, а в 2027 году выручка снова оказалась ниже 20 млн, с 2028 года вернётесь к освобождению.

Налог на добавленную стоимость либо накидывается сверху, либо «сидит» внутри цены.

Первый случай: товар стоит 10 тысяч, ставка 22% — покупатель отдаёт 12 200. Из них 10 тысяч остаются вам, 2200 уходят государству.

Второй случай: покупатель платит ровно 10 тысяч, а налог вычленяется расчётной формулой. Для ставки 22% делите сумму на 122 и умножаете на 22. Из 10 тысяч в бюджет уйдёт около 1803 рублей. Для ставки 10% в формуле будут числа 110 и 10.

Базовая ставка — 22%. Льготные 10% и 0% применяются к отдельным категориям товаров из статьи 164 НК.

Исходящий НДС — тот, что вы начислили покупателям. Входящий — тот, что сами заплатили поставщикам при закупке. Входящий налог становится вычетом: разрешается вычесть его из исходящего и заплатить только разницу.

Пример: закупили сырья на 9150 рублей (в том числе 1650 — НДС), продали товар за 12 200 (в том числе 2200 — НДС). К уплате: 2200 минус 1650 = 550 рублей.

Вычеты не дают платить налог дважды и снижают нагрузку. Главное — сохранять документы, подтверждающие закупки.

Закон предлагает упрощённый порядок с пониженными ставками вместо стандартных правил:

— 5%, если годовой доход не превысил 272,5 млн рублей;

— 7%, если доход от 272,5 до 490,5 млн рублей.

Перевалили за 490,5 млн — теряете право на УСН, переходите на общий режим.

На упрощённом порядке нельзя применять вычеты — платите по ставке со всей суммы, не уменьшая на входящий налог.

Переход добровольный, уведомлять инспекцию не требуется — налоговая увидит выбор в декларации. Но привязка жёсткая: отработать нужно минимум 12 кварталов (три года), если не слетите с упрощёнки раньше. Исключение сделали только для тех, кто впервые выберет особый порядок в 2026 году — им дали право отказаться в течение первых четырёх кварталов.

Что выгоднее — стандарт или особый порядок? Зависит от доли закупок с НДС в структуре затрат. Если тратите на сырьё и услуги с налогом меньше 40% выручки, особый порядок обычно выгоднее.

Пример 1: продали товар за 12 200 (НДС 2200), закупили сырья на 6100 (НДС 1100). На стандартном порядке к уплате 1100. На особом порядке по ставке 5% продадите за 10 500 и заплатите 500 — вдвое меньше.

Пример 2: продали товар за 12 200 (НДС 2200), закупили сырья на 10 500 (НДС около 1893). На стандартном порядке к уплате примерно 307 рублей — выгоднее, чем 500 на особом.

Считайте на своих цифрах за прошлые периоды, сравнивайте варианты и выбирайте тот, где меньше платежей и выше прибыль.

Декларация и сроки

Декларацию сдают ежеквартально до 25 числа месяца, идущего за отчётным кварталом. Направляют в инспекцию по месту регистрации.

Платить налог нужно ежемесячно до 28 числа. Если дата выпадает на выходной, срок сдвигается на следующий рабочий день. Квартальную сумму делят на три равные части. Допустим, за второй квартал начислили 15 тысяч — в июле, августе и сентябре платите по 5 тысяч.

Придётся оформлять счета-фактуры или универсальные передаточные документы (УПД) с выделенным налогом для покупателей. От поставщиков получать такие же — они подтверждают право на вычет.

Данные из счетов-фактур и УПД заносят в книги покупок и продаж. По ним в конце квартала определяют сумму к уплате. Инспекция может запросить книги для проверки расчётов.

В Эльбе книги формируются автоматически — в любой момент видно, сколько налога накопилось за текущий квартал.

Как считать налог по УСН

При расчёте годового налога на упрощёнке доходы и расходы учитывают без НДС. Заработали 22,1 млн с учётом налога около 4 млн — базу для УСН считаете с 18,1 млн.

На варианте «Доходы минус расходы» уплаченный НДС нельзя включить в затраты, уменьшающие облагаемую базу.

Кто освобождён

Автоматическое освобождение действует для тех, кто зарабатывает меньше 20 млн в год, а также для вновь зарегистрированных. Освобождение работает и при реализации подакцизной продукции. Уведомление подавать не нужно.

При переходе на упрощёнку с других режимов требование то же — годовая выручка не выше 20 млн рублей.

Коротко

С января 2025 года упрощённая система не освобождает от НДС автоматически. Порог — 20 млн рублей годовой выручки.

Можно работать по стандартным ставкам 20, 10 или 0% с правом на вычеты. Или выбрать особый порядок со ставками 5 и 7%, но без вычетов.

Лимиты индексируют по коэффициенту-дефлятору из пункта 2 статьи 346.12 НК.

Декларацию сдают раз в квартал, налог перечисляют ежемесячно.

На «Доходах» базу для УСН считают без НДС. На «Доходах минус расходы» уплаченный налог в затраты не входит и базу не уменьшает.