Патент или УСН: как выбрать режим налогообложения для ИП

Выбор режима налогообложения зависит от специфики вашего бизнеса: чем вы занимаетесь, сколько человек работает в штате и какую выручку планируете получать. Для большинства индивидуальных предпринимателей самыми удобными вариантами остаются патент и упрощёнка. Давайте посмотрим, чем они отличаются и как определить подходящий режим.

ПСН: фиксированный платёж за конкретный вид деятельности

Патент доступен исключительно для индивидуальных предпринимателей. Чтобы работать на этом режиме, нужно соответствовать требованиям по направлению бизнеса, численности персонала и годовой выручке.

Не все занятия попадают под патент. Налоговый кодекс приводит общий перечень разрешённых видов деятельности, а окончательное решение принимают региональные законодатели — они могут расширить или сузить список, исключив запрещённые направления.

На патенте можно чинить обувь, давать частные уроки, убирать в квартирах, стричь и делать косметические процедуры, ухаживать за детьми и больными, разрабатывать софт. Нельзя открыть столовую или магазин площадью больше 150 квадратных метров, заниматься оптовыми продажами, предоставлять инвестиционные услуги. Зато количество патентов не ограничено — можете вести несколько разных направлений одновременно.

Нанимать сотрудников по трудовым договорам или ГПХ разрешается. Главное условие: в среднем за налоговый период — календарный год или другой промежуток, пока действовал патент — у вас должно быть не больше 15 работников.

Суммарная выручка по всем направлениям не может превысить 20 миллионов рублей. Доходы считают с начала года. Как только переступите порог, патент перестаёт работать. Придётся уведомить налоговую и переходить на другой режим.

С 2026 года допустимый лимит начнёт постепенно снижаться: в 2026-м он останется на уровне 20 млн рублей, в 2027-м упадёт до 15 млн, а с 2028 года закрепится на отметке 10 млн рублей.

Ставка налога составляет 6 процентов. Но размер платежа зависит не от реальной выручки, а от потенциально возможного дохода, который определяют власти региона. Сумму считают пропорционально сроку действия патента, а налоговую базу региональные законодатели могут индексировать на коэффициент-дефлятор. В 2026 году этот коэффициент равен 1,253.

Например, в Санкт-Петербурге потенциальный доход за услуги по уходу за домашними питомцами для ИП без наёмного персонала с учётом индексации на 2026 год составляет 1 127 700 рублей (900 000 × 1,253). За годовой патент нужно заплатить 67 662 рубля (1 127 700 × 6 %), за полгода — 33 831 рубль. И неважно, какую сумму вы реально заработаете — 150 тысяч или 900 тысяч.

Патентный налог можно снизить на величину уплаченных страховых взносов за себя.

Если патент действует до полугода включительно, платите до момента окончания его срока. Патент на больший период оплачивается так: треть суммы перечисляете в первые 90 дней, оставшиеся две трети — до завершения срока действия.

В некоторых регионах действуют налоговые каникулы для отдельных видов деятельности — тогда два первых календарных года с момента регистрации патент будет бесплатным.

Для тех, кто раздумывает между патентом и упрощёнкой, отметим преимущества ПСН:

срок действия режима выбираете сами;

фиксированная ставка 6 процентов независимо от выручки;

можно оформить несколько патентов для разных направлений;

декларации сдавать не требуется;

налог уменьшается на страховые взносы.

Основной недостаток — жёсткие законодательные рамки:

работает только для определённых занятий;

выручка ограничена 20 миллионами рублей;

максимум 15 сотрудников.

Нарушите условия — потеряете патент по этому виду деятельности. Получить новый сможете только со следующего календарного года.

Ещё один нюанс: в каждом регионе свои правила. Например, в Москве потенциальный доход для ремонта и пошива обуви установлен в размере 600 000 рублей, для репетиторства — 300 000. В другом регионе эти цифры и стоимость патента могут оказаться меньше — там условия выгоднее.

Для каждого направления деятельности нужен отдельный патент, который действует на территории конкретного региона. Срок действия — от месяца до года. Если сдаёте велосипеды напрокат, можете запросить патент на велосезон — с марта по октябрь.

Чтобы перейти на ПСН, подайте заявление в налоговую минимум за 10 рабочих дней до начала применения режима. Планируете переход с 1 января — отправьте заявку до 16 декабря.

В заявлении укажите:

дату начала применения ПСН;

период действия патента;

численность работников, площадь торгового зала и прочие характеристики в зависимости от направления деятельности;

регион, где будете вести бизнес.

Заявление можно отправить через личный кабинет ИП на сайте налоговой службы или прийти лично. При онлайн-обращении патент придёт на электронную почту в течение пяти дней. При личном визите могут выдать бумажный документ, но это необязательно.

УСН: гибкие условия для масштабирования

Упрощённую систему могут применять как предприниматели, так и организации. Для ИП установлены следующие требования:

численность персонала — до 130 человек;

выручка — до 450 миллионов рублей;

остаточная стоимость основных средств — до 200 миллионов рублей.

В 2026 году с учётом коэффициента-дефлятора 1,090 лимит по доходам вырастает до 490,5 млн рублей, а по остаточной стоимости основных средств — до 218 млн рублей.

На упрощёнке разрешены любые виды деятельности, кроме запрещённых. Нельзя применять УСН инвестиционным компаниям, ломбардам, нотариусам, микрофинансовым организациям, частным агентствам занятости.

ИП на упрощёнке выбирает объект налогообложения — от этого зависит размер платежа:

«Доходы» — ставка 6 процентов. Регионы могут понизить её до 1 процента. Налог считают от суммы доходов. Подходит тем, у кого почти нет затрат.

«Доходы минус расходы» — ставка 15 процентов. Регионы вправе установить другую ставку в диапазоне от 5 до 15 процентов или ввести налоговые каникулы для отдельных сфер. Налоговая база — разница между доходами и расходами, перечисленными в Налоговом кодексе. Налог не может быть меньше 1 процента от суммы дохода. Подходит тем, у кого значительные затраты.

Сменить объект налогообложения можно только с начала следующего календарного года. Заявление подаётся до 31 декабря текущего года.

В 2026 году авансовые платежи перечисляйте до 28-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом (за первый квартал — до 28 апреля, за полугодие — до 28 июля, за девять месяцев — до 28 октября), а уведомление об исчисленных суммах направляйте до 25-го числа того же месяца. Итоговый налог за 2026 год перечисляется до 28 апреля 2027 года.

Упрощёнка привлекательна по нескольким причинам:

широкий перечень разрешённых направлений деятельности;

можно выбрать объект налогообложения под особенности бизнеса;

простая налоговая отчётность;

бухучёт вести необязательно;

ставки ниже, чем на общей системе;

не нужно платить НДС (при доходе до 20 млн рублей в год), НДФЛ и налог на имущество, используемое в бизнесе;

на объекте «Доходы» налог можно уменьшить на сумму страховых взносов;

на объекте «Доходы минус расходы» уплаченные страховые взносы включаются в расходы.

В ряде регионов до конца 2026 года новые ИП на УСН, работающие в социальной и научной сфере, оказывающие услуги населению и предоставляющие временное жильё, освобождены от налога.

К недостаткам упрощёнки относятся:

ограничения в применении режима;

обязательный минимальный налог на объекте «Доходы минус расходы»;

ограниченный перечень учитываемых расходов на объекте «Доходы минус расходы»;

возможность перехода только с начала следующего года;

отказ некоторых контрагентов от сотрудничества с ИП на УСН с небольшим оборотом, если им важен входящий НДС.

Действующий ИП может перейти на упрощёнку или начать совмещать её с другими режимами только с начала календарного года. Уведомление нужно подать до 31 декабря текущего года. В 2026 году этот срок переносится на 11 января 2027 года, поскольку 31 декабря — выходной.

Новые предприниматели выбирают УСН сразу при регистрации или подают заявку в течение 30 дней после неё.

Уведомление о переходе можно отправить через сайт налоговой службы или принести лично. Ждать ответа не требуется — вы обязаны лишь уведомить о переходе. ФНС не вправе отказать, но лучше проверить факт постановки на учёт в личном кабинете ИП.

Ключевые отличия двух режимов

Чтобы правильно выбрать между патентом и упрощёнкой, нужно понимать, по каким параметрам они различаются:

перечень разрешённых направлений деятельности;

максимально допустимая выручка;

предельная численность персонала;

налоговая ставка;

требования к налоговой отчётности.

Отличается и способ расчёта налога. На ПСН он намного проще. УСН тоже считается несложным режимом, и с учётом можно справиться самостоятельно при помощи онлайн-бухгалтерии Контур.Эльба.

Упрощёнка выгоднее патента, если у вас бывают месяцы без выручки — за эти периоды налог платить не придётся. А вот на ПСН придётся заплатить за весь срок действия патента независимо от наличия дохода. Например, во время локдауна у предпринимателей в туристическом бизнесе просели доходы. В выигрыше оказались те, кто работал на УСН, — за месяцы простоя они налог не платили.

Допустим, вы сдаёте в аренду сапборды: доход есть только летом, зимой клиентов нет. На упрощёнке за зимние месяцы налог будет нулевым, а на патенте придётся платить фиксированную сумму за весь год, даже если сезон был неудачным. В таком случае есть смысл покупать патент на полгода — на сезон.

Если прогнозируемая выручка меньше потенциального дохода на патенте, стоит выбрать УСН «Доходы». Если бизнес предполагает крупные затраты, выгоднее может оказаться УСН «Доходы минус расходы». Также регионы могут снижать налоговую нагрузку для ИП на упрощёнке — тогда этот режим станет привлекательнее.

В целом УСН подходит тем, кто планирует более масштабный бизнес. Можно расширять штат, получать большую выручку. При этом вы выбираете более выгодный для вашего направления объект налогообложения — «Доходы» или «Доходы минус расходы».

ПСН выгоднее УСН, если у вас практически нет затрат, а прогнозируемая выручка превышает потенциальный доход. Например, небольшое агентство нянь, присматривающих за малышами. ИП не закупает учебные материалы, продукты и спецодежду для работников — компания просто оказывает услуги по присмотру. Потенциальный доход для этого направления — 300 000 рублей, а прогнозируемый — 600 000. На ПСН за год нужно заплатить 18 000 рублей, а на УСН — 36 000. Выгоднее купить патент.

Когда оба режима одинаково выгодны

Если сравнивать ПСН и УСН «Доходы», ставка одинаковая — 6 процентов. Также в обоих случаях можно уменьшить налог на сумму страховых взносов за себя. Если ваша реальная выручка на патенте примерно равна потенциальному доходу, налоговая нагрузка не будет отличаться. В этом случае при выборе между УСН и патентом стоит ориентироваться на другие факторы. Например, численность штата, допустимые направления деятельности, простоту ведения учёта и отчётности.

Можно ли совмещать патент и упрощёнку

Если вы не можете определить, что выгоднее для разных направлений бизнеса — упрощёнка или патент — их можно совмещать. При совмещении необходимо вести раздельный учёт по ПСН и УСН, соблюдать законодательные ограничения.

Важный момент: предельный лимит дохода в 20 миллионов рублей, в рамках которого можно работать по патенту, считается по обоим режимам. Например, вы открыли детский центр развития для дошкольников и одновременно оказываете репетиторские услуги. Можете совмещать режимы: для центра развития использовать УСН, поскольку штат больше 15 сотрудников, а для репетиторства — ПСН. Но предельная сумма дохода по обоим направлениям — 20 миллионов рублей.