Слетели с АУСН: 10 причин, по которым можно потерять режим

В 2026 году автоматизированная упрощённая система налогообложения остаётся рабочим инструментом для малого и микробизнеса с выручкой от 20 до 60 млн ₽ в год. Режим снимает большую часть отчётной нагрузки: налог считает сама ФНС, страховые взносы за работников платить не нужно — только взносы на травматизм.

Звучит привлекательно, и в ряде случаев АУСН действительно выгодна. Но у режима есть жёсткая обратная сторона: нарушите хотя бы одно условие — и право на АУСН пропадёт автоматически, без предупреждения и без решения инспекции. Полный перечень оснований закреплён в Федеральном законе от 25.02.2022 № 17-ФЗ. Ниже — подробно о каждом из них.

Доход с начала года превысил 60 млн ₽

Годовой лимит выручки на АУСН — 60 млн ₽. Если бизнес перешагивает эту отметку, право на режим исчезает не с момента, когда вы это заметили, а с первого числа того месяца, в котором произошло превышение. Допустим, выручка перевалила за 60 млн 28 августа — значит, формально АУСН закончилась ещё 1 августа.

Скрыть такое превышение не выйдет: налоговая отслеживает поступления по расчётному счёту и данные онлайн-касс. За лимитом лучше следить с запасом и заранее.

Средняя численность работников за месяц — больше 5 человек

Пять сотрудников — максимум для АУСН, и соблюдать это требование надо ежемесячно. В среднюю численность включают не только штатных работников, но и внешних совместителей, а также исполнителей по договорам ГПХ. Каждый исполнитель учитывается за каждый календарный день действия договора, поэтому даже несколько коротких договоров с разными людьми в течение месяца могут привести к превышению.

Самозанятые и ИП в среднюю численность не входят — это прямо следует из Приказа Росстата от 17.11.2025 № 638. Так что параллельно с пятью штатными сотрудниками можно сотрудничать с любым количеством самозанятых и предпринимателей.

Важная оговорка: такое сотрудничество не должно прикрывать реальные трудовые отношения. ФНС системно выявляет подобные схемы, переквалифицирует договоры ГПХ в трудовые и доначисляет НДФЛ, взносы и штрафы.

Остаточная стоимость основных средств превысила 150 млн ₽

Формально в законе это ограничение адресовано только организациям. Тем не менее по аналогии с УСН его могут распространить на ИП, поэтому всем плательщикам АУСН стоит держать этот показатель в поле зрения и не приближаться к предельным значениям.

Открыт расчётный счёт в банке, не включённом в перечень ФНС

Все счета предпринимателя на АУСН должны быть открыты в банках из перечня уполномоченных кредитных организаций. Именно через эти банки налоговая получает данные об операциях и на их основе считает налог.

Потерять режим можно даже из-за давно забытого счёта: если на него вдруг поступят деньги, а банк не входит в перечень, право на АУСН утрачивается. Проверьте все свои счета — не только активные.

Зарплата выплачена работнику наличными

На АУСН все выплаты физическим лицам — зарплата, вознаграждения по договорам ГПХ, премии, компенсации, отпускные — должны проходить исключительно в безналичной форме. Любая выплата наличными нарушает условия режима.

В штате появились работники-нерезиденты

Работать на АУСН можно только с сотрудниками, имеющими статус налогового резидента РФ, то есть с теми, кто провёл в России не менее 183 дней за 12 последовательных месяцев. Статус нужно отслеживать не только при найме, но и в процессе работы.

Типичная рискованная ситуация: удалёнщик надолго уезжает за рубеж, теряет статус резидента и не сообщает об этом работодателю. В итоге у работодателя пропадает право на АУСН. Иностранцы при этом не под запретом — если они живут в России достаточное количество дней и являются резидентами, нанимать их можно.

В штате появились работники, которым положена досрочная пенсия

Здесь есть распространённое заблуждение: некоторые думают, что на АУСН нельзя брать людей, у которых в прошлом был «вредный» стаж. На самом деле это не так.

Ограничение касается только ситуации, когда вы прямо сейчас привлекаете сотрудников к работам, дающим право на досрочную пенсию. Если же человек когда-то трудился на вредном производстве, но у вас занимается обычной деятельностью — это не препятствие для АУСН.

Организация открыла филиал или обособленное подразделение

Это ограничение распространяется только на компании. У ИП юридических ответвлений бизнеса нет, поэтому предприниматель может применять АУСН, имея несколько торговых точек, офисов или складов.

Для организаций важно понимать разницу. Филиал — это полноценное структурное подразделение, внесённое в ЕГРЮЛ, с собственным руководителем и положением. Обособленное подразделение — это любое место ведения деятельности не по юридическому адресу, где оборудовано хотя бы одно стационарное рабочее место на срок свыше месяца. Рабочим считается место, где сотрудник обязан находиться в рабочее время и где работодатель может это проконтролировать.

На практике под это определение попадают сетевые магазины и кафе, дополнительные офисы, склады, производственные площадки и розничные точки по разным адресам.

Не являются обособленными подразделениями торговые автоматы, водный транспорт, стройплощадки, разъездная работа (например, выездной мастер, обслуживающий клиентов на их территории), а также сдаваемая в аренду недвижимость без персонала.

Бизнес начал вид деятельности, запрещённый для АУСН

На АУСН нет закрытого перечня разрешённых направлений — главное соответствовать требованиям по выручке и численности. Зато есть список запрещённых видов деятельности, закреплённый в Федеральном законе от 25.02.2022 № 17-ФЗ.

Режим не подходит банкам, страховым компаниям, негосударственным пенсионным фондам, инвестиционным фондам, микрофинансовым организациям и ломбардам. Также нельзя производить подакцизные товары, добывать полезные ископаемые и организовывать азартные игры.

ИП ведёт посредническую деятельность

Предприниматель на АУСН не вправе действовать в интересах другого лица. Под запрет подпадают три роли: агент по агентскому договору (например, рекламный агент, заключающий контракты от имени блогера), комиссионер по договору комиссии (например, ИП продаёт в салоне автомобили клиентов) и поверенный по договору поручения (например, подаёт документы от имени клиента).

При этом другая сторона посреднического договора — принципал, комитент, доверитель — под запрет не попадает. Селлеры на маркетплейсах, к примеру, продают собственные товары и действуют в своих интересах, поэтому могут применять АУСН. Но если схема предполагает продажу чужих товаров за комиссию — это уже запрещено.

Когда право на АУСН считается утраченным

Право на режим прекращается с первого числа того месяца, в котором допущено нарушение. Возможны три сценария.

Первый: бизнес сам обнаружил нарушение. Тогда нужно направить в налоговую уведомление об утрате права на АУСН — через личный кабинет или банк, не позднее 15-го числа следующего месяца. По умолчанию бизнес перейдёт на общую систему налогообложения, поэтому одновременно стоит подать уведомление о переходе на УСН или ЕСХН — режим заработает с даты утраты права на АУСН, а УСН будет с НДС. Налоги за период работы на АУСН не пересчитывают, штрафов нет.

Второй: нарушение выявила ФНС. Налоговая сама направит уведомление об утрате права через личный кабинет или банк в течение 10 дней. После этого у вас есть 30 дней, чтобы подать уведомление о переходе на УСН или ЕСХН. Право на АУСН пропадёт с первого числа месяца нарушения.

Третий: нарушение нашли на камеральной проверке. С 1 февраля каждого года налоговая проводит камеральную проверку правильности уплаты налогов за предыдущий год — даже без деклараций. Если обнаружится, что, например, в октябре прошлого года в штате появился нерезидент, налоги пересчитают по общей системе с 1 октября, а сверху начислят пени и штраф.

Можно ли вернуться на АУСН

После потери права на режим вернуться на АУСН можно с начала следующего календарного года. Исключение — если причиной стало превышение лимита дохода в 60 млн ₽: этот показатель проверяется в том числе за предыдущий год, поэтому вернуться в новом году не получится. Остальные ограничения при желании можно устранить и снова воспользоваться режимом.