УСН «Доходы минус расходы» в 2026: как рассчитать и когда платить

УСН с объектом «Доходы минус расходы» подходит как предпринимателям, так и компаниям. Каждый квартал нужно перечислять авансовые платежи, а по итогам года — финальный налог.

Ставка налога

Размер ставки зависит от региона: в большинстве случаев это от 5 до 15 % с разницы между доходами и расходами. Так, в Якутии действует ставка 10 %, а в Ингушетии — 14,7 %.

Помимо базовой ставки регионы могут устанавливать льготы для отдельных видов деятельности. В Москве, например, при стандартных 15 % те, кто работает в социальной сфере, спорте, животноводстве, управлении недвижимостью или занимается научными исследованиями, платят только 10 %.

Узнать свою ставку можно на сайте налоговой: выберите регион и раздел «Особенности регионального законодательства». Если остаются вопросы — позвоните в инспекцию или направьте запрос инспектору прямо из Эльбы через раздел «Письма ФНС и СФР».

Как считать авансовые платежи

Базовая формула простая: из суммы доходов за период вычитаете расходы и умножаете на ставку. При этом налоговый период — не квартал, а год. «Налога за II квартал» формально не существует: есть налог за полугодие, из которого вычитается уже уплаченный аванс за первый квартал.

Доходы берёте нарастающим итогом с начала года — из графы 4 раздела 1 КУДиР. Учитываются выручка от реализации и внереализационные доходы по ст. 249 и ст. 250 НК РФ.

Расходы с 2026 года можно признавать шире: теперь помимо закрытого перечня допустимо учитывать и другие затраты по правилам главы 25 НК РФ. Главное условие остаётся прежним — расходы должны быть экономически обоснованы, подтверждены документами и связаны с деятельностью.

Формула: (доходы − расходы) × ставка налога = сумма аванса.

Разберём на примере. ИП Мирошниченко А.Н. за первый квартал получил 122 000 рублей дохода и потратил 78 000 рублей. Аванс за первый квартал: (122 000 − 78 000) × 15 % = 6 600 рублей.

Во втором квартале доходы нарастающим итогом достигли 348 000 рублей, расходы — 183 000 рублей. Налог за полугодие: (348 000 − 183 000) × 15 % = 24 750 рублей. Из этой суммы вычитаем уже уплаченные 6 600 рублей, итого к перечислению за второй квартал — 18 150 рублей.

Когда платить авансы

Деньги нужно зачислить на Единый налоговый счёт не позднее 28-го числа месяца после окончания отчётного периода: за первый квартал — до 28 апреля, за полугодие — до 28 июля, за девять месяцев — до 28 октября. Если дата выпадает на выходной или праздник, срок сдвигается на ближайший рабочий день.

Отдельно нужно подавать уведомление об исчисленном авансе: за первый квартал — до 25 апреля, за полугодие — до 25 июля, за девять месяцев — до 25 октября. Годовые данные налоговики получат из декларации. Форма и порядок заполнения уведомления утверждены Приказом ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.

Как считать итоговый платёж

По итогам года рассчитывается не аванс, а полноценный налог за весь налоговый период — четыре квартала. Из полученной суммы вычитаются все авансы, перечисленные в течение года.

Пример для ООО «Добрый день»: доходы за 2026 год — 4 857 000 рублей, расходы — 2 480 000 рублей. Авансы составили: за первый квартал — 68 400 рублей, за второй — 106 350 рублей, за третий — 92 850 рублей, итого 267 600 рублей.

Налог за год: (4 857 000 − 2 480 000) × 15 % = 356 550 рублей. Вычитаем авансы: 356 550 − 267 600 = 88 950 рублей — столько ООО «Добрый день» доплатит по итогам года.

Если расходы превысили доходы или рассчитанный налог оказался меньше минимального, придётся заплатить минимальный налог. Он считается так: доходы за год × 1 % − авансы за первый квартал, полугодие и девять месяцев.

Разницу между минимальным налогом и тем, что получилось по обычной формуле, можно включить в расходы при расчёте налога в последующие годы.

Сроки уплаты годового налога и подачи декларации

Итоговый налог (в том числе минимальный) перечисляется: организациями — не позднее 28 марта следующего года, предпринимателями — не позднее 28 апреля. Если крайняя дата приходится на нерабочий день, срок переносится на следующий рабочий.

Декларацию по УСН нужно сдать раньше: компании — до 25 марта, ИП — до 25 апреля следующего года.

Для тех, кто прекращает работу на упрощёнке, действуют особые правила. При добровольном уходе с УСН налог уплачивается и декларация подаётся не позднее 28-го и 25-го числа соответственно месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности — ориентируйтесь на дату из уведомления. При утрате права на УСН оба срока привязаны к кварталу, в котором это произошло: уплата — до 28-го, декларация — до 25-го числа следующего месяца.